Oceňování obchodního podílu pro daňové účely: odhad nebo znalecký posudek?

V našem minulém článku, Dopad změn na zdanění příjmů z prodeje podílů a akcií od roku 2025, jsme se věnovali tomu, zda je nutné pro stanovení hodnoty podílu nechat vypracovat znalecký posudek nebo odhad. Psali jsme dotaz na Ministerstvo financí a máme odpověď.

Jak to tedy je?

Obsah

• 1. Povinnost využití soudního znalce
• 2. Možnost využít jinou kvalifikovanou osobu
• 3. Důkazní břemeno
• 4. Shrnutí

1. Povinnost využití soudního znalce

Podle § 10 odst. 9 písm. a) zákona o daních z příjmů není daňovým subjektům stanovena výslovná povinnost vypracovat znalecký posudek při oceňování tržní hodnoty obchodního podílu.

Zákon o oceňování majetku (č. 151/1997 Sb.) je však v této oblasti aplikovatelný, což znamená, že ocenění by mělo být v souladu s tímto zákonem, ale není povinně vyžadován znalecký posudek.

2. Možnost využít jinou kvalifikovanou osobu

Zákon umožňuje, aby ocenění provedla jiná kvalifikovaná osoba, která má oprávnění podle živnostenského zákona. Tato osoba nemusí být soudní znalec, ale musí být schopna doložit své oprávnění k oceňování majetku.

3. Důkazní břemeno

Daňový subjekt (např. právnická nebo fyzická osoba, která podává daňové přiznání) je povinen prokázat správnost svého daňového tvrzení podle § 92 daňového řádu. To znamená, že pokud správce daně požaduje doložení hodnoty obchodního podílu, musí subjekt poskytnout dostatečné důkazy.

Znalecký posudek není nutně povinný, ale pokud správce daně zpochybní věrohodnost ocenění provedeného jinou osobou, může být znalecký posudek považován za vhodnější či silnější důkaz.

4. Shrnutí

Ocenění obchodního podílu nemusí být vždy provedeno soudním znalcem, pokud ocenění provede kvalifikovaná osoba s oprávněním dle živnostenského zákona.

Daňový subjekt však nese riziko, že bude muset prokázat správnost ocenění, a znalecký posudek může být v tomto ohledu silnějším důkazním prostředkem.

Pokud tedy chcete minimalizovat riziko sporu s finančním úřadem, doporučujeme mít veškeré hodnoty ocenění – ať už jde o odborný odhad nebo znalecký posudek – pečlivě podložené a dobře argumentované. Správné zdůvodnění metodiky ocenění a použitých vstupních dat může být klíčové při případné kontrole či sporu se správcem daně.

Tím zajistíte nejen větší důvěryhodnost ocenění, ale také snížíte pravděpodobnost, že bude správce daně požadovat doplňující důkazy nebo provedení znaleckého posudku dodatečně.

Pokud máte nějaké otázky, neváhejte si sjednat nezávaznou schůzku s Josefem Krejčím, naším specialistou na oceňování podniků.